Декабрьский сезон правительства начался с темы всеобщего декларирования доходов населения (ВДД). О необходимости официального учета доходов и расходов всех граждан в Казахстане говорят с 2007 года. Нынче сей проект приобрел реальные формы в виде закона. Обозначены сроки поэтапного введения, категории населения, чьи доходы подлежат декларированию, облагаемое налогами имущество.
Однако не окажется ли попытка Министерства финансов вырвать население из крепких щупальцев гигантского спрута теневой экономики очередной «галочкой» в правительственных отчетах об исполнении поручений главы государства?
Процесс пошел?
Совсем недавно жителям Швеции была предоставлена возможность платить налоги с помощью СМС-сообщений. Процедура не представляет сложностей. Гражданин в онлайн-режиме заполняет на сайте налоговой службы декларацию, где указывает свои доходы за год. Инспектор высчитывает из этой суммы количество налогов и отправляет налогоплательщику СМС. Если тот согласен с начисленной суммой, отправляет СМС с подтверждением и затем звонит в банк.
Конечно, до любезных СМС-общений нам еще далеко, но тесно общаться с налоговиками, судя по заявлениям вице-министра финансов РК Руслана Даленова, в ближайшем будущем предстоит и казахстанцам. С 2015 года в нашей стране вводится ВДД.
Первыми право представления декларации об активах и обязательствах получат госслужащие, работники национальных компаний, госучреждений и госпредприятий. С 2016 года на «эшафот декларирования» взойдут все остальные физические лица.
Первый этап ВДД представляет собой декларирование активов. Именно это будет являться отправной точкой отсчета доходов физического лица. Второй этап будет заключаться в ежегодном отражении в декларации о доходах всех источников доходов и крупных приобретений.
По озвученной вице-министром финансов информации, налоговые декларации об активах и обязательствах, а также о доходах и имуществе будут сдавать все совершеннолетние граждане РК и лица, имеющие вид на жительство.
Декларированию будут подлежать даже несовершеннолетние казахстанцы. Кстати, им придется сдавать больше деклараций, чем взрослым: декларацию, если на них оформлено имущество и банковские накопления в совокупности свыше 5 тыс. долларов, декларацию об активах и обязательствах при наличии имущества, подлежащего регистрации, а также декларацию о доходах и имуществе при получении доходов, не обложенных при выплате. Отчитываться перед налоговыми органами путем сдачи деклараций об активах и обязательствах при наличии на территории Казахстана имущества, подлежащего регистрации, и декларацию о доходах и имуществе при получении доходов, не обложенных у источника выплаты, будут и иностранные граждане.
В декларации нужно будет отразить доходы и декларировать имущество (деньги, недвижимость, транспортные средства), наличные денежные средства, суммы кредиторской и дебиторской задолженностей при превышении суммы свыше 160-кратной месячной заработной платы (20 тыс. долларов, или 3 млн. тенге), пока что без уточнения источников благосостояния. При этом данные по депозитам и кредитам физическое лицо обязано будет задекларировать только по зарубежным банкам. По отечественным налоговики получат сведения из банков сами. Также физические лица обязаны будут отразить сведения по биологическим активам, культурным ценностям, драгоценным камням, ювелирным изделиям и другим предметам, содержащим драгоценные камни и драгоценные металлы, по произведениям искусства и антиквариату и прочему имуществу в случае превышения их стоимости 20 тыс. долларов.
Минфин планирует на три года (до 2020 года) ввести мораторий на камеральные проверки деклараций казахстанцев. Предполагается, что в Казахстане не будет уголовной ответственности за расхождение в данных декларации о доходах физлиц. Но, если декларация покажется налоговикам подозрительной, они могут потребовать объяснить происхождение денег, яхт, дворцов, золота и бриллиантов. При обнаружении расхождений будет отправляться уведомление об обнаружении доходов непонятного происхождения и применяться лишь пеня. При этом уведомления будут направляться только группе риска, составляющую сегодня не более 5% населения. В этой связи хотелось бы получить комментарии Министерства финансов касательно того, кого они относят к этой группе риска? Если налогоплательщик получает такое уведомление, то он обязан предоставить информацию о том, что эти расходы ранее были обложены налогом, либо у этих доходов есть происхождение, например, это имущество было ранее отражено в декларации об активах. В противном случае он соглашается, что это ранее не задекларированный и не учтенный доход, за который он платит подоходный налог в размере 10%. Все выглядит очень оптимистично, если не несколько «но».
Позвольте усомниться
Начнем с того, что с трудом верится, что обозначенные сроки введения всеобщего декларирования доходов и имущества физических лиц в Казахстане будут соблюдены. Достаточно вспомнить эпопею о переходе ко всеобщему декларированию, которая по факту на протяжении многих лет дальше разговоров не сдвинулась с места. Как говорится, благими намерениями вымощена дорога в ад.
Задачу о контроле над доходами и расходами обозначили, а потом, похоже, испугавшись самих себя, решили все заволокитить и спрятать под сукно. Помнится, Талейран любил говаривать по таким поводам: «Бойтесь первых движений души – они самые благородные!». Благородства казахских чиновников хватило ровно на то, чтобы заявить о необходимости всеобщего декларирования доходов, а вот на реализацию духа, а вернее, желания не хватает.
Складывается ощущение, что, несмотря на всеобщие песнопения о целесообразности введения повального декларирования доходов как одного из главных рычагов борьбы с коррупцией, меньше всего в этом заинтересованы сами чиновники. Судите сами.
Еще в 2007 году тогда глава кабмина Карим Масимов поручил Минфину рассмотреть вопрос о возможности введения всеобщего декларирования доходов населения Казахстана с 2008 года. Через месяц министр финансов Наталья Коржова заявила, что «на начальном этапе всеобщего декларирования потребуется предоставление всеми физическими лицами деклараций о своем имуществе, включая денежные средства, ценные бумаги, имущество в Казахстане и за рубежом, имеющиеся у них по состоянию на 1 января 2008 года». Прошло 6 лет, а воз и ныне там.
Во время рассмотрения проекта нового Налогового кодекса этот вопрос бурно обсуждался в стенах парламента. Однако статей по декларированию в проекте Кодекса не оказалось: якобы ни страна, ни население организационно и финансово не готовы. Впрочем, даже если страна и была бы готова, такое решение было предсказуемо: политическая монополия в парламенте порождает некритичность этого органа к нормативным текстам, которые он порождает.
А некритичное отношение к собственной работе всегда снижает качество результата. Помнится, впоследствии премьер Масимов был вынужден признаться в ошибочности исключения нормы о переходе к всеобщему декларированию доходов населения Казахстана из проекта Налогового кодекса.
Сроки введения всеобщего декларирования менялись не единожды. В середине 2008 года правительство предполагало приступить к введению ВДД и расходов физических лиц с 2015 года. В феврале 2010 года Масимов уже озвучил другую дату – с1 января 2013 года. Предполагалось, что в 2011 году сдают декларации по полученным за 2010 год доходам госслужащие, работники нацкомпаний, госпредприятий, социальной сферы, банков, страховых и перестраховочных организаций, других финансовых организаций, а также их супруги. Вторыми, в 2012 году, должны были отчитываться учредители АО, ТОО и работники, а также их супруги. То есть на втором месте по рейтингу «неблагонадежности» стоит частный сектор. И с 2013 года в обязательном порядке обязаны были декларировать свои доходы все физические лица. Упрощенная форма декларации предусматривалась только для лиц, не имеющих других доходов, кроме стипендий, пенсий и пособий.
Как бы смешно это ни звучало, но даже эта дата оказалась не последней в «портфолио перехода к декларированию доходов». Уже в сентябре 2010 года министр финансов Жамишев, комментируя введение прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога, озвучил новую дату введения ВДД – 2016 год. А через месяц глава налогового комитета Министерства финансов Казахстана Даулет Ергожин, призывая лиц, на которых оформлено чужое имущество, отказаться от него, сказал, что обязательное всеобщее декларирование доходов и имущества предполагается ввести в Казахстане с 2017 года. Теперь всеобщее декларирование доходов и имущества вводится с 2015 года.
Возникает логичный вопрос: если налоговики были готовы начать подсчет и мониторинг доходов граждан страны с 2011 года, то почему опять было отсрочено начало реализации этой очень важной меры на 4 года? Скорее всего, это связано с тем, что необходимость декларирования доходов и имущества никоим образом не вяжется с планами и размахом жизни наиболее высокопоставленных слоев бюрократии.
Многие из них нынче обеспокоены. Они не хотят без нужды обращать на себя внимание. В то же время они стали изыскивать способы, чтобы стать осторожнее, но не для того, чтобы поумерить свои коррупционные амбиции. Им катастрофически не хватает времени для того, чтобы «легендировать», прикрыть, зашифровать свои незаконные доходы. Следовательно, декларирование доходов в том виде и при тех условиях, как оно вводится у нас, не только не способно ограничить коррупцию, но, скорее, имеет потенцию повлиять на общее снижение управляемости страной.
Чехарда со сроками введения ВДД позволяет усомниться в том, что 2015 год, действительно, станет отправной точкой введения подсчета и анализа доходов, а возможно, и расходов казахстанцев. С чем только у нас черт не шутит.
Холостой выстрел?
При реализации любой инициативы, касающейся налогов, правительство, в первую очередь, рассчитывает «цену вопроса». Включает она в себя не только затраты на ее реализацию, но и цену мультипликативного эффекта, то есть сколько средств в казну государства принесет в качестве дохода та или иная мера. При обсуждении законопроекта на протяжении года ни одно высокопоставленное лицо ни разу не озвучило стоимость введения всеобщего декларирования доходов населения, которое ляжет тяжким бременем на плечи самих же налогоплательщиков. Также никто из них не озвучил информацию о том, какую сумму планируется получить в бюджет после того, как инициатива заработает.
В развитых странах львиную долю доходов государства дает население. Например, в США налоги с физических лиц дают около 60% дохода в бюджет, в Великобритании, Швейцарии, Швеции – до 40%. У нас же, судя по всему, достоверных расчетов и прогнозов на сей счет не имеется. При этом, согласно последним данным, уровень «теневых» доходов, не охваченных налогообложением, в Казахстане ежегодно превышает 1 трлн. тенге, или 6,7 млрд. долларов. А посему как бы инициатива по введению всеобщего декларирования доходов и имущества населения не оказалась холостым выстрелом.
Также не ясно, какова будет эффективность всеобщего декларирования для физических лиц, учитывая то, что у нас около 3 млн. самозанятого населения. Чтобы заставить их декларировать свои доходы, для начала правительству нужно озаботиться тем, чтобы они имели эти, так называемые доходы, чтобы им было что декларировать. Всеобщее декларирование доходов населения – один из главных показателей прозрачности и стабильности экономики. Учитывая мировую практику, ВДД сегодня является одним из самых эффективных инструментов повышения собираемости налогов, налогового контроля реальных доходов населения и противодействия теневой экономике.
Так сложилось, что в Казахстане вопрос введения ВДД традиционно рассматривался в рамках кампании борьбы с коррупцией. В настоящее время риторика и цели поменялись. Среди главных целей, разработчики законопроекта обозначили, во-первых, то, что введение ВДД для физических лиц станет формой их социального партнерства с государством. То есть государство получит своего рода статистический инструмент мониторинга самочувствия всего общества, а налогоплательщик получит от государства услуги, в том числе в виде вычетов или определенной социальной поддержки. С помощью данных ВДД правительство намерено достоверно узнать, какое количество населения и на какие средства живет, какова степень ее защищенности, и уже с учетом реальной картины разрабатывать социальные программы, разворачивать реформы.
В этой связи хотелось бы узнать, а на основании каких «достоверных» данных члены кабинета министров разрабатывают свои социальные законопроекты и программы сегодня? И потом, какую тогда «реальную картину» в своих статотчетах и инфографиках отражает Агентство по статистике или Министерство экономики и бюджетного планирования?
Минфин в качестве второй стратегической цели документа декларирует необходимость создания системы эффективного контроля доходов и расходов физических лиц. При этом речь идет только о крупных расходах. Хотя процедура декларирования и последующей проверки должна быть выстроена так, чтобы, во-первых, обнаруживать резкое расхождение расходов и доходов; во-вторых, давать возможность налогоплательщикам объяснить разницу; в‑третьих, выявлять простейшие способы спрятать деньги. Например, расходы на лечение, отдых и обучение стоимостью до 20 тыс. долларов не попадают под юрисдикцию декларации о доходах и имуществе? Данных о доходах и имуществе мало – нужно контролировать расходы. Однако это требование привело не к реорганизации декларирования, а к введению новой процедуры – контролю за крупными покупками.
Откуда взялась эта сумма в 3 млн. тенге, или 20 тыс. долларов? Ведь именно такая сумма наличными должна быть зафиксирована в декларации без подтверждения. Бывший глава Минфина Болат Жамишев мотивировал это тем, что это такая расчетная величина получена на базе средней заработной платы за 7 лет и 50-процентном накоплении сбережений от этой суммы. Покажите, пожалуйста, ту часть из тех 65% населения, или 7,5 млн. человек, которая ежемесячно откладывает половину своего дохода в так называемую «кубышку»? И потом, почему именно за 7 лет, а не за 10, почему 50%, а не 30 или 70?
Сегодня средний вес депозита на одного казахстанца достиг всего 185 тыс. тенге. Среднестатистическому налогоплательщику «кубышка» стоимостью в 20 тыс. долларов даже не снилась.
Отсюда и выходит, что и этот закон чиновники писали под себя. По своим «аппетитам» и образу жизни, видимо, они могут себе без напряга иметь в год 20 тыс. долларов в заначке, причем не требующей подтверждения в декларации.
Любую хорошую идею очень легко довести до абсурда. Иногда для этого нужно лишь влить новое вино в ветхие мехи. Результат давно известен: и мехи прорвутся, и вино пропадет. С идеей всеобщего декларирования может произойти аналогичное. И проблема в том, что в основе нового закона лежит упрощенная идея: у общества и контролирующих органов не может быть возможности поймать за руку каждого недобросовестного налогоплательщика. Но необязательно, например, ловить коррупционера на месте преступления при передаче ему меченных денег под скрытую камеру. Нужно посмотреть на индикаторы коррупции, важнейший из которых – несоответствие доходов и расходов. А те же 20 тыс. долларов, не подтверждаемых в декларации, позволяют зарвавшимся чиновникам и топам нацкампаний создать для себя своеобразный люфт, позволяющий им жить не по средствам. Вроде он действует для всех, а фактически имеют возможность им воспользоваться только высокопоставленные особы, имеющие доступ к государственным ресурсам.
До настоящего времени так и не ясно, какой государственный орган будет в конечном итоге отвечать за итоги введения всеобщей декларации доходов и имущества физических лиц. Если налоговые комитеты и собирают у себя декларации, то не анализируют их данные. В противном случае страна не имела бы объявленных в международный розыск алиевых, храпуновых, рыскалиевых и им подобных.
В настоящее время декларации в налоговые органы сдает всего 5,2% населения, но и то налоговики не способны обработать, сверить, отмониторить имеющуюся информацию. Спрашивается, каким образом они смогут сличить и проконтролировать декларации всех налогоплательщиков Казахстана? Финансовая полиция в этом не помощник, так как у нее на то нет полномочий. Как и все правоохранительные органы, она может начать расследование только по запросу. Полномочия Агентства по делам государственной службы могут касаться только госслужащих. Однако судя по настрою главы этого ведомства, контроль за доходами и расходами чиновников для него излишняя головная боль и дополнительный объем работы, который к тому же вряд ли будет иметь ожидаемый эффект. Центризбирком? Но он очень даже эффективно в период выборов срабатывает лишь по «спецзаказу», когда выборное поле нужно зачистить от неугодных кандидатов от неугодный партий. Достаточно вспомнить, как на парламентских выборах по телефонному звонку избиркомов налоговые органы за несоответствия буквально в 10–15 тенге снимали с выборов кандидатов от оппозиции.
Говоря о главной цели перехода к ВДД в виде собираемости налогов и противодействия теневой экономике, власть замалчивает проблему наличия потенциальных недостатков, угроз и рисков нововведения. Акцентируя внимание общества только на преимуществах и возможностях, связанных с переходом на новую схему учета доходов, она игнорирует обсуждение комплекса мер для их минимизации или устранения. Хотя от грамотного управления не только возможностями и преимуществами, но также рисками и угрозами во многом зависит успех реализации такого масштабного и важнейшего для экономики Казахстана проекта, как всеобщее декларирование.
Так, часть вопросов, адресованных к правительству, связана с реальными угрозами и издержками, которыми будет сопровождаться процесс введения ВДД. Среди них вероятность и размер возможных потерь бюджета при переходе от удержания у источника выплаты к самостоятельному исчислению налогов. В настоящее время удержание производится налоговыми агентами, и этот механизм отработан. Ситуация может потенциально усугубиться, потому что в стране по существу отсутствует институт налоговых консультантов, которые на профессиональном уровне и в обозначенные сроки способны оказать услуги по составлению деклараций. Например, в США налоговый консультант, чтобы оказывать услуги по составлению декларации, обязан обладать либо лицензией налогового органа, либо иметь аккредитацию в палате аудиторов.
Также в РК отсутствует механизм контроля за их деятельностью. А ведь налоговики получат доступ к конфиденциальным данным базы значительного числа государственных органов. Будут сопоставляться данные налогового комитета с данными земельного комитета, центра по недвижимости, транспорта, Министерства юстиции, таможенных служб, банков, прокуратуры. Ведь только в этом случае это даст возможность привести в порядок учет и регистрацию всего движимого и недвижимого имущества в Казахстане. В этой связи какова будет вероятность исключения утечки информации третьим лицам?
Введение ВДД невозможно в случае наличия специальных налоговых режимов, позволяющих уклоняться от налогообложения.
Кроме того, по имеющейся у нас информации, в связи с введением ВДД с 2015 года правительство планирует провести дополнительно две легализации финансовых средств и одну легализацию имущества граждан Казахстана. Может, это просто слухи?
(Продолжение следует)
Амина БУРАБАЕВА,
«D»
