Планы по налоговым новеллам будут утверждены не ранее 12 февраля 2025 года.
Реформа в озвученном на правительственном заседании формате не даст увеличения собираемости в бюджет, как анонсирует Минфин с простым умножением текущей собираемости на новую ставку (+ 66%) и расширением базы плательщиков за счет снижения порога постановки на учет с 78 млн до 15 млн тенге (в 5 раз). По данным, фактических поступлений в бюджет за 2024 год было 19,7 трлн тенге, из них налоги на доходы 7,6 трлн, налоги на имущество 0,7 трлн, социальный (налоги на труд) 1,5 трлн, НДС и акцизы внутреннего оборота ТРУ (налоги с продаж) 7,4 трлн, пошлины и НДС на импорт товаров 2,2 трлн (итого 9,6 трлн текущий сбор с продаж).
Целью заявленной реформы является поднять собираемость налогов с текущей суммы 9,6 трлн тг на 6 трлн, или на 60 % до 15,6 трлн по НДС. Но если по НДС на импорт товаров такая логика сработать может и гарантированный прирост составит не более 1,32 трлн, то по внутреннему НДС так не будет работать.
Малый и микробизнес раздробится до состояния с 6% с оборотов по упрощенке до 3% и розничного налога 2%, или совсем уйдет в тень, чтобы не вставать на учет по НДС. Средний бизнес в обрабатывающих отраслях, особенно в агропроме, где нет зачетных сумм, может разориться в первый же квартал 2025 года после сдачи формы 300, а выживающие просто повысят ценники.
Выиграть от повышения могут только экспортеры, которым государство возмещает НДС – а это мы уже видели, как работает у ГМК, НГС избранных. То есть повышение НДС приведет к краху по собираемости КПН одинаково у всех субъектов.
Не могу понять логику, попытаться заработать 1 триллион и уничтожить базу сбора в 16 трлн (7 по КПН и 9 по НДС текущих). При том главным индикатором здоровья экономики является собираемость КПН, а это все тоже хорошо контролируемые налоги благодаря упрощенным режимам.
Мы проводили исследование по внутренним закрытым данным РГД г. Алматы в 2018–2019 годах, где была наглядно видна эффективность упрощенных режимов: увеличение общей собираемости на 50 % (классика кривой Лафера), рост доли малого бизнеса с выходом из тени. При этом в разрезе секторов самый высокий КНН сохранялся в обрабатывающей промышленности МСБ и отсутствие льгот до сих пор блокирует диверсификацию экономики, сохраняет высокую импортозависимость даже по продуктам питания и товарам первой необходимости, подрывает устойчивость нацвалюты, разгоняет инфляцию.
Удар непродуманным резким повышением НДС до 20 % с текущей базовой ставкой Нацбанка 15,25 % будет нанесен в первую очередь по секторам отечественного производства, отвечающим за уровень инфляции, – это производство 19 социально значимых продуктов питания, медикаментов, ЖКХ, базовых услуг населению. Разорят всех, просубсидируют избранных. Кто-то из имеющих доступ к кормушке станут в короткой перспективе богаче на 6 трлн за счет разорения других, но в 2026 году уже не будет налогов вообще. Значит, вся реформа ради вывода капитала нескольких человек перед крахом.
Карманы всех казахстанцев моментально похудеют настолько, что доля затрат на еду с уже критичных 60 % возрастает до 75%, пойдут массовые дефолты потребительского и бизнес кредитования, за неоплату коммуналки пойдут отключения от тепла и света целых городов. Кризис неплатежей с арестами счетов по НДС охватит не менее 97 % всех налогоплательщиков, то есть под угрозу в годовом масштабе будет поставлено 19 трлн тенге.
Этот коллапс будет сопоставим с 1996–1999 годами, когда госстат вынужден был вести отдельный учет по взаиморасчетам и дебиторской задолженности всех секторов, денежная масса исчезла, пошел бартер, гиперинфляция стала основой на 30 лет долгосрочного неиссякаемого кризиса сырьевой экономики – зато создало клановые банки и невменяемую цену денег как источник миллиардных капиталов 162 человек, долговое рабство граждан, полумертвое состояние частного сектора и неконтролируемую легализованную коррупцию через квазигоссектор и бесчисленные дотации и субсидии с наращиванием дефицита бюджета с 2011 года.
Страну тогда как-то вытянули челночники и теневые обороты розницы. Но текущая фискальная проникаемость через финтех уже не позволит даже чихнуть.
План Минфин в увеличении с 80 тыс. до 300 тыс. плательщиков НДС на каком анализе построен? Нужен АРВ в открытом доступе с цифрами. Почему не 2 млн, если фискалы считают всех МСБ и ИП злостными уклонистами?
Не будет прозрачного и понятного администрирования. По суммам оборотов за 2024 год в одностороннем порядке фискалы всем отменят упрощенный режим. До 20 апреля 2025 года будут арестованы счета за несдачу формы 300. Согласно лазейкам по налоговой и банковской тайне по оборотам могут автоматически выставляться требования на весь оборот по выручке. Это легко по КНП входящих платежей и транзакций через QR платежи.
Армии возмущенных налогоплательшиков сломают запросами ИС КГД, а с учетом еще и полутестовой формы по ЭСФ и миграции с привычных СОНО серверы правительственного шлюза лягут. Коллапс станет блэкаутом. В этом идеальном ИТ шторме посыпятся все интегрированные с правительственным шлюзом сервисы, и только НИТ знает что еще рухнет. И кто может получить от этого выгоду при одновременном крушении всех протоколов безопасности? От личной безопасности Первого лица, до хакерской атаки и вывода сумм с банковских счетов получателей из госбюджета. Опять под угрозой суммы остатков или поступления на казначейские счета.
Альтернативные решения:
1) Дифференциация НДС от 0% до 20%. СЗПТ 0%, прочая отечественная продовольственная продукция и отечественные товары первой необходимости (медикаменты, гигиена, бытовая химия) 8% (механизм определения ДВЦ во избежание липовых сертификатов происхождения). Это даст хороший разрыв между импортом на те же товары из ЕАЭС и третьих стран со ставкой 20 % как альтернативы заградительных импортных пошлин и отечественным товаропроизводством от 0 до 8%.
А это мощный стимул для роста МСБ, становящийся более выгодным для потребителей на внутреннем рынке – рабочие места и рост собираемости по ИПН. Также этот рычаг сократит расходы бюджета на возмещение НДС на экспорт такой потребительской продукции (зерновые, мясо, рыба, масличные, корма как самые крупные экспортные товары АПК).
2) Сохранение по видам и секторам порога на НДС в текущем виде. В сфере услуг и розничной торговли действующий розничный 2% и упрощённый режим 3% не может быть ниже 15 млн тенге. Например, магазины у дома с наценкой в 10–25 % и так зарабатывают в месяц всего 600 тыс. чистыми за вычетом аренды помещений при обороте 6 млн. А это уже 72 млн тенге. Текущий порог по НДС в 78 млн не из пальца был высосан. То же самое по бытовым услугам.
3) Распределение оплачиваемого единого налога по упрощенке в 6%, попадающих под учет по НДС на 3 компонента (3% НДС, 1,5% КПН и 1,5% соцналог), а не два, как сейчас. Лимит по упрощенке на 6% сохранить как есть.
4) Лимит по постановке на учет по НДС оставить как есть.
5) Максимальный НДС 20% по сути для упрощения администрирования должен включить по подакцизным оборотам акциз с сокращением форм отчетности.
Здесь при пересчете можно включить прогрессивный НДС на роскошь. Тут уже собираемость не будет затрагивать широкие слои, а только платежеспособных потребителей. Это и автотранспорт премиум и люкс класса, дорогие бренды в индустрии красоты, моды, люксовых услуг, жилья и иных атрибутов премиальных рынков, никак не страдающих от увеличения цен. Здесь можно разгуляться с НДС хоть до 50 %.
6) С вводом дифференцированных ставок пропорционально пересмотреть возмещения или отменить вовсе по НДС.
Сегодня такие возмещения по чистому сальдо так называемых крупнейших налогоплательщиков выводят легально в снижение фактического КНН меньше, чем малый бизнес. Считать надо не по начисляемым, а по фактически оплачиваемым налогам с учетом итогового чистого кэшфло.
7) Нужно продумать обороты по имуществу. Для МНЭ мы делали серьезные предложения в 2019 году по переходу на единый роялти для коммерческих объектов, по примеру реформы Блумберга в Нью-Йорке, где долевая нагрузка по подводу инфраструктуры, выделению земли, транспортной связности распределялась в соответствии с нормальным горизонтом окупаемости инвестиций и разделена на 4 группы плательщиков: жители на свое жилье, домовладельцы с извлечением коммерческой прибыли из жилого фонда, коммерческая и промышленная недвижимость.
Это может и не повысит приток денег более чем до 3–4 трлн в год, но сделает коммерчески обоснованным модернизацию и строительство новой инфраструктуры, даст стимулы частным инвесторам-девелоперам, снимет нагрузку с Нацфонда.
Но самая главная рекомендация – аудит расходов и целевое распределение налогов. А обещать снизить соцналог, составляющий в 9 раз меньше текущего и в 6 раз планируемого дополнительного взимания НДС, – это наивное шулерство и неизлечимый инфантилизм. Айман ТУРСЫНКАН
